Германия стала одной из первых стран Европейского союза, в которой была разработана нормативно-правовая база для регулирования криптовалют. На законодательном уровне разрешены майнинг, торговля и выпуск цифровых активов. Мы изучили особенности немецкого криптовалютного законодательства в отношении юридических и физических лиц и делимся с вами этой информацией.
Законодательная база для регулирования криптовалюты в Германии
С технической и юридической стороны классификация цифровых активов была определена Федеральным управлением финансового надзора (BaFin) еще в 2011 году. Согласно Закону о банковской деятельности (Kreditwesengesetz) цифровые активы начали рассматриваться в качестве финансовых инструментов и расчетных единиц.
В 2013 году BaFin опубликовало подробное объяснение, в котором детально изложен законодательный статус Bitcoin. В документе BTC расценивается в качестве цифровой валюты и может использоваться как расчетная единица при осуществлении торговых операций между частными лицами. Кроме того, по Закону о надзоре за платежными услугами (ZAG), электронными деньгами являются любые эквиваленты денежной ценности в виде требования к эмитенту, которые хранятся в электронном виде или на магнитном носителе и могут использоваться для осуществления платежных операций.
В немецкой нормативно-правовой базе цифровые активы классифицированы следующим образом:
- Cryptocurrency tokens. Криптовалютные токены, которые можно использовать для оплаты или хранения.
- Security tokens. Ценные бумаги, представленные в цифровом виде, открывающие держателям доступ к потенциальной прибыли, а также предоставляющие право инвестирования и участия в управлении бизнес-проектами.
- Utility tokens. Служебные токены, не предоставляющие держателю права на дивиденды. Но с их помощью владелец получает доступ к определенным услугам или продуктам в блокчейн-сети.
В 2017 году на уровне Федерального правительства Германии криптовалюта была официально признана законным финансовым инструментом. В 2022 году Германия остается одной из наиболее лояльных стран Европейского союза в отношении регулирования цифровых активов. Компании и частные лица могут рассчитывать на невысокие налоговые ставки, а майнинг вовсе освобожден от налогов. При этом немецкие парламентарии продолжают работу над совершенствованием законодательной базы и проработкой правил регулирования цифровых активов.
Криптовалюта для юридических лиц
Юридические лица, желающие зарегистрировать блокчейн-компанию, автоматически определяются законодательством как финансовые структуры. Для ведения легальной деятельности подобные компании должны получить специальную лицензию. Как правило, такие структуры регистрируются как Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) — общество с ограниченной ответственностью.
Основные законодательные требования, необходимые для регистрации блокчейн-компании в Германии:
- Уставной капитал не менее €730 000.
- Соблюдение налоговой отчетности перед BaFin.
- Соблюдение AML-политики.
Кроме того, собственники регистрируемой компании должны подготовить и предоставить в BaFin ряд нотариально заверенных документов, а именно:
- подробный бизнес-план проекта;
- обзор структуры компании;
- отчет Due diligence — оценку инвестиционных рисков, объекта инвестирования, комплексное исследование деятельности компании;
- планируемые меры по безопасности и стратегию по развитию IT-сферы, например, используемое ПО.
Зарегистрированные блокчейн-компании уплачивают корпоративный подоходный налог со стандартной ставкой 15%. В зависимости от города, в котором зарегистрирована компания, ставка подоходного налога может быть выше, например, Берлин — 30% или Мюнхен — 33%.
Самым привлекательным городом для регистрации блокчейн-компаний является Берлин. Именно здесь сосредоточено крупнейшее в Германии сообщество блокчейн-бизнесов под названием Bitcoin Kiez (биткоин-киты). Рестораны, бары, магазины и другие заведения, которые принимают BTC, располагаются недалеко друг от друга, в районе Graefestrasse.
Кроме того, в Германии работает много криптовалютных бирж, где пользователи могут осуществить обмен или покупку цифровых активов. Например, Luno, Coinmama, Coinbase и другие.
Криптовалюта для физических лиц
Криптовалюты в Германии определяются как цифровая ценность. С помощью цифровых активов частные лица могут оплачивать покупки и совершать операции по выпуску, обмену и торговле криптоактивами. Операции с криптовалютой освобождены от НДС и не облагаются налогом на прирост капитала.
По информации сервиса Coin ATM Radar, в Германии работает более 90 криптоматов. Больше всего их установлено в Берлине — 10, по 9 Bitcoin-ATM работает в Дюссельдорфе и Штутгарте.
В мае 2022 года Министерство финансов Германии опубликовало документ, в котором описаны детали относительно уплаты подоходного налога частными лицами в отношении операций с цифровыми активами. Так Минифин в сотрудничестве с финансовыми учреждениями и правительствами федеральных земель Германии определило следующее:
- если граждане покупали или сдавали криптовалюту в аренду более одного года — подоходный налог не уплачивается;
- хранение цифровых активов более одного года и их последующая продажа также не облагается налогом;
- хранение и продажа цифровых активов на протяжение года облагается подоходным налогом, если сумма операций превышает €600.
Также в 2013 году BaFin установило, что майнинг криптовалюты не подлежит законодательному регулированию и полностью освобождается от уплаты НДС. Кроме того, правительство не вводило законодательного запрета на импорт или экспорт цифровых активов.
Германия одной из первых в Европейском союзе начала заниматься вопросами регулирования криптовалютного рынка — соответствующая нормативно-правовая база разрабатывается с 2011 года. Регулирование отличается лояльностью, а его развитию способствует гибкая система налогообложения. Частные криптоинвесторы и блокчейн-компании получают возможности для развития технологической базы и разного рода финансовых проектов, что позитивно сказывается на FinTech-секторе и экономике страны в целом.
