Криптовалютный рынок в Грузии

Благодаря налоговым льготам на операции с криптовалютой и специфике местного законодательства для криптоинвесторов Грузия является одной из самых привлекательных стран Восточной Европы и Западной Азии. В 2023 году правительство Грузии активно работает над новыми правилами регулирования криповалютного рынка в соответствии с директивами Европейского союза. 

Рассмотрим действующую нормативно-правовую базу, которая регулирует цифровые активы, а также возможности для блокчейн-компаний и частных лиц в Грузии. 

Законодательная база для регулирования криптовалюты в Грузии

20 декабря 2017 года Национальный банк Грузии (NBG) выпустил заявление, в котором была обозначена позиция правительства относительно регулирования отрасли. В частности, представители NBG заявили:

• любого рода деятельность, связанная с цифровыми активами, не регулируется местным законодательством;
• национальный банк Грузии не регулирует рынок цифровых активов;
• криптовалюта в Грузии не является законным платежным средством;
• при осуществлении операций с цифровыми активами есть юридические и финансовые риски для самих пользователей.

В заявлении Национального банка Грузии также было указано, что риски при операциях с криптовалютой вызваны постоянными колебаниями курса цифровых активов, децентрализованным характером функционирования сектора, а также отсутствием регулирования обменных платформ. В 2019 году Министерство финансов Грузии опубликовало документ, где дается определение криптовалюты:

Согласно пояснению министерства, в некоторых случаях цифровые активы могут быть использованы как альтернатива деньгам. Выпуск, хранение и обмен цифровых активов осуществляется в рамках децентрализованного механизма консенсуса. При этом право собственности на цифровой актив подтверждается с помощью криптографических методов. Подобного рода операции осуществляются без какого-либо надзорного органа. 

Таким образом, данный документ вплоть до 2022 года включительно был единственным законодательным документом, определяющим статус цифровых активов, а также налоговые требования к операциям с ними. 

В августе 2022 года правительством Грузии была согласована обновленная правовая база для финансового сектора. Министр экономики Грузии Леван Давиташвили подчеркнул, что новые правила регулирования также коснутся сферы цифрового бизнеса и операций с цифровыми активами. Обновленная правовая база также предполагает сближение с тремя директивами Евросоюза касательно операций с криптовалютой: 

• PSD — платежные услуги;
• CRD — требования к капиталу;
• VASP — поставщики услуг виртуальных активов.

По словам министра, сближение с правовыми нормами Евросоюза в вопросах регулирования криптовалютного сектора является «особенно важным» для формирования устойчивой законодательной базы.

Криптовалюта для юридических лиц

До вступления в силу обновленной нормативно-правовой базы для регулирования сектора, юридические лица, деятельность которых связана с цифровыми активами, не обязаны получать специальные лицензии. Однако некоторые цифровые активы, задействованные в деятельности блокчейн-компаний, могут расцениваться Национальным банком Грузии как ценные бумаги или активы, имеющие характерные для ценных бумаг особенности. В таком случае блокчейн-компании должны получить специальную финансовую лицензию в Грузии. 

Финансовую лицензию может получить компания, созданная по типу ООО или АО. Процесс оформления лицензии начинается с подачи в центральный банк соответствующего заявления и пакета документов, в который входят:

• выписка из государственного реестра;
• квитанция об уплате государственной пошлины;
• подтверждение об отсутствии судимости у собственников компании;
• финансовый отчет компании за последние шесть месяцев;
• сведения о капитале компании.

Финансовая лицензия может быть выдана компании, собственником которой является и гражданин Грузии, и иностранное лицо. Одно из главных требований Центрального банка Грузии к компаниям, желающим получит финансовую лицензию — наличие капитала от 250 000 лари. Кроме того, компания должна быть подотчетна Службе доходов Грузии, а также оповещать центральный банк о любых структурных изменениях внутри организации. После успешного получения финансовой лицензии, блокчейн-компании получают возможность осуществлять следующие услуги:

• операции со счетами, связанные со списанием или пополнением денежных средств;
• выпуск и операции с различными финансовыми инструментами, включая электронные деньги;
• переводы средств;
• осуществление транзакций электронных денег через мобильные устройства в интернет-сети;
• эмиссия токенов, проведение ICO и другие услуги. 

Согласно требованиям Службы доходов Грузии, зарегистрированные в Грузии компании облагаются НДС со ставкой в 18%. Кроме того, если компания занимается промышленным майнингом, ставка НДС уплачивается и за предоставляемую для майнинга электроэнергию. 

Кроме того, при распределении прибыли, связанной с международным доходом, юридические лица облагаются специальным корпоративным налогом со ставкой 15% и налогом на дивиденды — 5%.

Свободная индустриальная зона для компаний

Интересно, что у блокчейн-компаний, зарегистрированных в Грузии, есть легальный способ оформить налоговые льготы для своей деятельности. Так, согласно Налоговому кодексу Грузии, на территории страны действуют так называемые свободные индустриальные зоны (СИЗ) — специальные территории, где установлен особый юридический статус. Компании, регистрируемые в СИЗ, могут быть освобождены от ставки НДС, корпоративного налога, а также налога на дивиденды, если их деятельность согласуется со Службой доходов Грузии. 

Примечательно, что путем проведения специальных проверок Служба доходов Грузии самостоятельно определяет соответствие вида деятельности компании с правилами, установленными для работы предприятий в СИЗ. У таких компаний есть возможность осуществлять производство и переработку разного рода товаров или оказывать любые услуги, но только в пределах СИЗ. Коммерческая деятельность вне зоны СИЗ отнимает право на налоговые льготы. 

Относительно налогообложения компаний, занимающихся майнингом цифровых активов в пределах СИЗ, то подобного рода предприятия могут обязать уплачивать 18% НДС на предоставляемую для майнинга электроэнергию. Все зависит от того, как Служба доходов определит подобного рода операции. Например, если майнинг будет рассмотрен в качестве предоставления услуг, компания обязуется уплачивать ставку НДС на получаемую электроэнергию. Если же Налоговая служба определит, что компания занимается производством или переработкой — ставка НДС не уплачивается. 

Криптовалюта для физических лиц

Согласно упомянутому выше документу Министерства финансов, законодательство не запрещает частным лицам проводить какие-либо операции с цифровыми активами. Так, при получении дохода от операций с криптовалютой пользователи освобождаются от определенных типов налогов, например:

• освобождение от НДФЛ при продаже криптовалюты;
• обмен цифровых активов на обычные деньги, включая национальную валюту, освобожден от уплаты НДС; 
• предоставление технического оборудования для последующего майнинга криптовалютных активов также освобождается от НДС.

Важно, что пользователь не должен уплачивать НДС при продаже майнингового оборудования частному лицу, проживающему за пределами Грузии и не имеющему постоянного представительства в стране. Продажа оборудования пользователям, проживающим в Грузии или имеющим местное представительство, облагается НДС.

Стоит учесть, что парламент Грузии работает над новой нормативно-правовой базой относительно регулирования криптовалютного сектора. Ее принятие следует ожидать в 2023 году. Поскольку данный документ пересекается с основными нормами директив Европейского союза, операции с криптовалютами для частных лиц могут быть полностью освобождены от уплаты НДС. 

Согласно стратегии правительства по развитию широкополосных сетей, до 2025 года Грузия имеет перспективы для того, чтобы стать цифровым хабом, соединяющим Европу и Азию. В качестве ожидаемых результатов проводимой политики правительство страны рассчитывает на максимальную цифровизацию логистики и туризма. 

Благодаря свободным индустриальным зонам и гибкой налоговой системе для блокчейн-компаний в Грузии созданы относительно благоприятные условия. Для частных лиц практически все операции с цифровыми активами освобождены от налогов. В то же время стремление местного правительства привести регулирование отрасли в соответствии со стандартами Евросоюза может усилить экономические связи Грузии и стран ЕС. Это касается и разработки финансовых инструментов на основе блокчейн-технологий. Недаром Binance считает рынок Грузии одним из наиболее перспективных в регионе и планирует активно инвестировать в местную блокчейн-индустрию.